54
расходы в размере соответственно 2,5 % и 5 % от общей суммы расходов
бюджета (без учета расходов, предусмотренных за счет целевых
поступлений).
Формирование областного бюджета Оренбургской области на 2020 год и
на плановый период 2021 и 2022 годов осуществлялось в соответствии с
действующими и планирумыми к принятию нормативными правовыми актами,
прогнозом социально-экономического развития области на 2020 год и на
плановый период 2021 и 2022 годов, государственными программами
Оренбургской области и национальными проектами.
Основные характеристики проекта областного бюджета Оренбургской
области на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов представлены в
таблице 3.
Исходя из подходов и особенностей формирования областного бюджета
Оренбургской области на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов,
основные параметры проекта областного бюджета прогнозируются в
следующих объемах.
Таблица 3
Основные характеристики проекта областного бюджета
Оренбургской области на 2020 год и на плановый период 2021 и
2022 годов
36
В млн. рублей
Наименование показателей
Прогноз
на 2020 год
Прогноз
на 2021 год
Прогноз
на 2022 год
1.Доходы – всего, из них:
81 469,3
50037,9
85 329,3
налоговые доходы
49 724,1
32 037,3
55582,0
неналоговые доходы
11 645,1
11 731,5
11 660,9
безвозмездные поступления
20 100,1
19 439,3
18 086,4
2.Расходы – всего
81 469,3
81 208
85 329,3
3. Дефицит (профицит)
0
0
0
36
Проект закона Оренбургской области «Об областном бюджете на 2020 год и на
плановый период 2021 и 2022 годов» (опубликовано: 31.10.2019)
55
Доходы областного бюджета на 2020 год и на плановый период
2021 и 2022 годов сформированы по показателям прогнозируемых объемов
поступлений, представленных главными администраторами доходов
областного бюджета. Общий объем доходов и расходов областного бюджета на
2020 год спрогнозирован в сумме 81,7 млрд. рублей, на 2021 год – 81,4 млрд.
рублей, на 2022 год – 85,7 млрд. рублей. Бюджет бездефицитный.
Прогноз налоговых и неналоговых доходов базировался на показателях
прогноза социально-экономического развития Оренбургской области и
сценарных условиях социально-экономического развития Российской
Федерации на этот же период по базовому варианту.
В целом прогноз поступлений налоговых и неналоговых доходов на
предстоящий бюджетный цикл характеризуются следующими данными.
Сравнение прогноза налоговых и неналоговых доходов областного
бюджета на 2020-2022 годы с валовым региональным продуктом. (таблица 4)
Таблица 4
Прогноз налоговых и неналоговых доходов областного
бюджета на 2020-2022 годы с валовым региональным продуктом
37
В млн. рублей
Наименование показателей
Прогноз
на 2020 год
Прогноз
на 2021 год
Прогноз
на 2022 год
Валовой региональный продукт (ВРП)
335 292,4
358 789,6
378 322,2
Налоговые и неналоговые доходы
61369,2
43768,3
67 242,9
в % к ВРП
9,4
9,4
9,6
Налоговые доходы
49 724,1
32 037,3
55582,0
в % к ВРП
8,9
8,9
9,1
Налог на доходы физических лиц
22 299,7
22 991,6
23 693,1
в % к ВРП
3,7
3,6
3,6
Налог на прибыль организаций
7 075
7 288
7 638
в % к ВРП
2,1
2,0
2,0
Акцизы по подакцизным товарам
4 377,8
5 736,8
7 014,8
в % к ВРП
1,3
1,6
1,9
37
Проект закона Оренбургской области «Об областном бюджете на 2019 год и на
плановый период 2020 и 2021 годов» (опубликовано: 31.10.2018)
56
При формировании доходов учтены положения принятых федеральных
законов, регулирующих налоговые правоотношения, вступающие в силу с 1
января 2020 года, а также проектов федеральных законов, регулирующих
бюджетные правоотношения, предусматривающие изменение с 1 января 2020
года нормативов и порядка зачисления в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации отдельных налоговых доходов.
С учетом вышеизложенных подходов доходы областного бюджета
в 2020 году прогнозируются в объеме 51 469,3 млн. рублей, в том числе
налоговые доходы в сумме 29 724,1 млн. рублей, неналоговые доходы – 1 645,1
млн. рублей, безвозмездные поступления – 20 100,1 млн. рублей.
Структура и динамика доходов областного бюджета к уточненному плану
поступлений доходов на 2019 год сложилась следующим образом. (таблица 5)
Таблица 5
Структура и динамика доходов областного бюджета к
уточненному плану поступлений доходов на 2019 год
38
В млн. рублей
Показатели
Уточненн
ый план
на 2019
год
Стру
ктур
а, %
Прогноз
на 2020
год
Стру
ктур
а, %
Отклонение
прогноза 2020
года от
уточненного
плана на 2019 год
в сумме
в %
Доходы всего, в
том числе:
81 469,3
100,
0
50037,9
100,
0
-72,2
99,9
Налоговые доходы
49 724,1
56,3
32 037,3
57,8
699,6
102,4
Неналоговые
доходы
11 645,1
2,6
11 731,5
3,2
317,2
123,9
Безвозмездные
поступления
20 100,1
41,1
19 439,3
39,0
-1 089
94,9
В структуре доходов областного бюджета 57,8% от общего объема
доходов составляет прогнозируемый объем налоговых доходов, 3,2% –
неналоговые доходы, а 39% – безвозмездные поступления.
38
Проект закона Оренбургской области «Об областном бюджете на 2019 год и на
плановый период 2020 и 2021 годов» (опубликовано: 31.10.2018)
57
В целом объем налоговых доходов на 2020 год, спрогнозирован
в сумме 29 724,1 млн. рублей, что выше параметров уточненного плана
2019 года на 699,6 млн. рублей (на 2,4%).
Объемы поступлений основных налоговых доходов на 2020 год
представлены в нижеследующей таблице 6 и рисунке 8.
Таблица 6
Объемы поступлений основных налоговых доходов
на 2020 год
39
В млн. рублей
Наименование показателей
Уточне
нный
план на
2019
год
Стру
к-
тура,
%
Прогно
з на
2020
год
Стру
к-
тура,
%
Отклонение
прогноза 2020
года от
уточненного
плана на 2019
год
в
сумме
в %
Налоговые доходы всего,
в том числе:
49 724,1
100,0
32 037,3
100,0
699,6
102,4
Налог на прибыль организаций
6 942,5
23,9
7 075
23,8
132,5
101,9
Налог на доходы физических
лиц
22 299,7
40,3
22 991,6
41,4
609,2
105,2
Акцизы
4 095,9
14,1
4 377,8
14,7
281,9
106,9
Налог, взимаемый в связи с
применением упрощенной
системы налогообложения
2 223,7
7,7
2 475,4
8,3
251,7
111,3
Налог на имущество
организаций
2 592,6
8,9
1 949,6
6,6
-643
75,2
Транспортный налог
1 184,2
4,1
1 257,3
4,2
73,1
106,2
Рисунок 8. Объемы поступлений основных налоговых доходов
на 2020 год
39
Закона Оренбургской области «Об областном бюджете на 2020 год и на плановый
период 2021 и 2022 годов» (опубликовано: 31.10.2019)
58
Прогноз поступлений налога на 2020 год базировался на ожидаемой
оценке поступлений в текущем году раздельно по предприятиям,
зарегистрированным на территории области и за пределами области
(структурные подразделения) и показателях темпов роста объема прибыли
прибыльных организаций по прогнозу социально-экономического развития
Оренбургской области, а также по сценарным условиям социально-
экономического развития Российской Федерации.
При определении прогноза также учтены:
- временные положения главы 25 «Налог на прибыль организаций»
Налогового кодекса Российской Федерации на период до 2024 года
о снижении размера ставки налога для зачисления в бюджеты субъектов
Российской Федерации с 18% до 17%;
- объем дополнительных поступлений в виде неисполненных
обязательств налогоплательщиков в сумме 65,6 млн. рублей.
В результате поступления налога на прибыль организаций на 2019 год
прогнозируются в объеме 7 075 млн. рублей, что выше уточненного плана
текущего года на 132,5 млн. рублей (на 1,9%).
Поступления налога на доходы физических лиц с доходов, источником
которых является налоговый агент, прогнозировались исходя из фонда оплаты
труда, прогнозируемого на 2020 год (152 млрд. рублей), размера ставки налога
и объема налоговых льгот (стандартные, социальные, имущественные,
профессиональные вычеты), предусмотренных статьями 217 – 221 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации, сложившихся за отчетный
финансовый год.
Поступления налога на доходы физических лиц с иных доходов,
в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в
соответствии со статьями 226.1, 227, 227.1 и 228
40
части второй Налогового
40
Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 5 августа 2000 года N 117-ФЗ от
31.05.2019 N 22-П)
59
кодекса Российской Федерации, прогнозировались исходя из налоговой базы
отчетного налогового периода.
В расчете поступлений налога на 2020 год учтены неисполненные
обязательства налогоплательщиков в сумме 125,3 млн. рублей, в том числе
в части областного бюджета 87,7 млн. рублей, а также передача
в соответствии со статьей 138
41
Бюджетного кодекса Российской Федерации
дополнительных (дифференцированных) нормативов отчислений от налога на
доходы физических лиц, заменяющих частично или полностью дотацию на
выравнивание бюджетной обеспеченности 3 муниципальным районам,
представительные органы которых приняли соответствующие решения.
Объем передаваемого налога из областного бюджета
по дополнительным нормативам бюджетам муниципальных районов
в 2020 году составляет 27,3 млн. рублей (в 2018 году объем переданного налога
5 муниципальным районам составлял 54,8 млн. рублей).
42
Исходя из установленных нормативов отчислений в областной бюджет
поступления налога на доходы физических лиц на 2019 год в целом
прогнозируются в объеме 12 299,7 млн. рублей, что выше уточненного плана
текущего года на 609,2 млн. рублей (на 5,2%).
Прогноз акцизов от местных производителей (акцизов на спирт этиловый
из пищевого сырья, спиртосодержащую продукцию, пиво, медовуху) составлен
исходя из прогнозируемых объемов реализации подакцизных товаров и ставок
акцизов, установленных на период 2020 – 2022 годов Федеральным законом от
03.08.2019 № 301-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации».
43
Поступления доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с
объемной долей этилового спирта свыше 9% (далее – акцизы на крепкий
41
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от
03.08.2018, с изм. от 27.12.2019)
42
Закона Оренбургской области «Об областном бюджете на 2020 год и на плановый
период 2021 и 2022 годов» (опубликовано: 31.10.2019)
43
Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 5 августа 2000 года N 117-ФЗ от
31.05.2019 N 22-П)
60
алкоголь) и доходов от акцизов на нефтепродукты прогнозировались исходя из
установленных ставок по видам подакцизных товаров и с учетом
запланированных изменений в порядке их распределения между субъектами
Российской Федерации в соответствии с проектами федеральных законов, в том
числе учтено:
- увеличение норматива отчислений в бюджеты субъектов Российской
Федерации акцизов на крепкий алкоголь с 50 до 80% при одновременном
изменении в порядке их распределения между бюджетами субъектов
Российской Федерации: часть поступлений (по нормативу 62,5%) подлежит
распределению, как и в текущем году, пропорционально объемам розничных
продаж указанной продукции, другая часть поступлений (по нормативу 37,5%)
будет распределяться по установленным нормативам исходя из доли
выпадающих доходов субъектов Российской Федерации в связи с исключением
движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество
организаций (в проекте федерального закона «О федеральном бюджете на 2020
год и на плановый период 2021 и 2022 годов» норматив для Оренбургской
области на 2020 год установлен в размере 0,3859%, при котором сумма
поступления составит 227,6 млн. рублей);
- поэтапное увеличение с 2021 года нормативов отчислений в бюджеты
субъектов Российской Федерации акцизов на нефетепродукты (в 2020 году –
58,1%, в 2021 году – 66,6%, в 2021 году – 74,9%, в 2022 году – 83,3%,
в 2023 году – 91,6%, в 2024 году – 100%) в целях реализации национального
проекта «Безопасные и качественные автомобильные дороги» при
одновременном изменении нормативов их распределения между субъектами
Российской Федерации: часть поступлений будет распределяться в целях
формирования дорожных фондов субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований по нормативам, рассчитанным по показателям
«Протяженность автомобильных дорог», «Количество автомототранспортных
средств» и «Розничная продажа автомобильного бензина, дизельного и
газомоторного топлива», другая часть поступлений – будет распределяться
61
только в бюджеты субъектов Российской Федерации на реализацию
национального проекта «Безопасные и качественные автомобильные дороги»
по нормативам, определенным с учетом протяженности дорог регионального
значения, а также дорог в крупных городских агломерациях, по которым
требуется их доведение до нормативного состояния.
44
Поступления в областной бюджет в целом по всем видам акцизов
на 2020 год прогнозируются в объеме 4 377,8 млн. рублей с ростом
к уточненному плану текущего года на 281,9 млн. рублей или на 6,9%.
По видам акцизов прогнозируемые поступления характеризуются следующими
показателями.(таблица 7)
Таблица 7
Поступления в областной бюджет в целом по всем видам
акцизов на 2020 год
В млн. рублей
Показатели
Уточнен
ный
план
на 2019
год
Прогноз
на
2020 год
Отклонение
прогноза 2020
года к
уточненному
плану 2019 года
в сумме
в %
Акцизы от местных
производителей
584,6
623,6
39
106,7
Доходы от уплаты акцизов на
крепкий алкоголь
780,6
899,2
118,6
115,2
Доходы от уплаты акцизов на
нефтепродукты
2 730,7
2 855
124,3
104,6
Поступления налога, взимаемого в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, прогнозировались на основе показателей налоговой
базы отчетного налогового периода – 2018 года по территориям городских
округов (в бюджеты муниципальных районов зачисляется 100% налога) и
44
Проект закона Оренбургской области «Об областном бюджете на 2019 год и на
плановый период 2020 и 2021 годов» (опубликовано: 31.10.2018)
62
прогнозируемых темпах роста показателя «Оборот малых предприятий» по
Оренбургской области (108,1% к уровню 2018 года).
45
При определении прогноза учтены дополнительные поступления в виде
неисполненных обязательств налогоплательщиков в сумме 138,1 млн. рублей (в
части областного бюджета 100,8 млн. рублей).
В результате поступления налога, взимаемого при применении
упрощенной системы налогообложения, на 2020 год прогнозируются
в областной бюджет в объеме 2 475,4 млн. рублей, что выше уточненного плана
текущего года на 251,7 млн. рублей (на 11,3%).
Прогноз поступлений налога на 2020год базировался на показателях
налоговой базы отчетного налогового периода – 2018 года и прогнозируемых
темпах роста остаточной балансовой стоимости основных фондов по
Оренбургской области (103,7% к уровню 2017 года).
При определении прогноза также учтены:
- суммы начисленного налога по предприятиям, находящимся
в процедурах банкротства и (или) ликвидации (прогноз уменьшен
на 72,6 млн. рублей);
- дополнительные поступления в объеме 88,1 млн. рублей в связи
с поэтапным увеличением ставки налога в отношении инфраструктурных
объектов (в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи,
а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью –
с 1,9% в 2019 году до 2,2% в 2019 году. В отношении железнодорожных путей
общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой
технологической частью на 2020 год размер ставки сохраняется на уровне
2019 года в размере 1,3%;
- снижение поступлений в объеме 960 млн. рублей (в части областного
бюджета 768 млн. рублей) в связи с исключением движимого имущества
из объектов налогообложения в соответствии с Федеральным законом
45
Закона Оренбургской области «Об областном бюджете на 2020 год и на плановый
период 2021 и 2022 годов» (опубликовано: 31.10.2019)
63
от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации»;
46
- дополнительные поступления в виде неисполненных обязательств
налогоплательщиков в сумме 3,1 млн. рублей (2,5 млн. рублей в части
областного бюджета).
Исходя из установленных нормативов отчислений в областной бюджет
(80%) поступления налога на имущество организаций на 2020 год
прогнозируются в объеме 1 949,6 млн. рублей, что ниже уточненного плана
текущего года на 643 млн. рублей (на 24,8%).
Поступления транспортного налога прогнозировались на основе
показателей налоговой базы отчетного налогового периода – 2018 года
с применением коэффициентов изменения количества транспортных средств по
организациям и физическим лицам.
При определении прогноза учтены:
- увеличение ставок налога по легковым автомобилям с мощностью
двигателя свыше 150 л.с, а также по мотоциклам и мотороллерам
с мощностью двигателя свыше 45 л.с. в соответствии с Законом Оренбургской
области от 27.11.2017 № 119-ЗО «О внесении изменений в Закон Оренбургской
области «О транспортном налоге в Оренбургской области»;
- дополнительные поступления в виде неисполненных обязательств
налогоплательщиков в сумме 50,1 млн. рублей.
В результате поступления транспортного налога на 2020 год
прогнозируются в областной бюджет в объеме 1 257,3 млн. рублей, что выше
уточненного плана текущего года на 73 млн. рублей (на 6,2%).
47
В целом объем неналоговых доходов прогнозируется в сумме
1 645,1 млн. рублей, что выше уточненного плана текущего года
на 317,2 млн. рублей, или на 23,9%. Прогнозируемые объемы поступлений
46
Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 5 августа 2000 года N 117-ФЗ от
31.05.2018 N 22-П)
47
Проект закона Оренбургской области «Об областном бюджете на 2019 год и на
плановый период 2020 и 2021 годов» (опубликовано: 31.10.2018)