49
Наглядно структура активов ОАО «СМК» представлена на рисунке 2.3
за 2016 год, на рисунке 2.4 за 2017 год.
Рисунок 2.3 – Распределение активов ОАО «СМК» за 2016 год
Структура активов ОАО «СМК» за 2017 год представлена на рисунке 2.4.
Рисунок 2.4 – Распределение активов ОАО «СМК» за 2017 год
37%
36%
19%
2%
6%
0%
Основные средства
Запасы
Дебеторская
задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные
активы
29%
46%
14%
11%
0%
0%
Основные средства
Запасы
Дебеторская
задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные
активы
50
Перейдем к анализу обязательств предприятия - пассива баланса (П).
Проанализируем (П) баланса в показателях структуры и динамики.
Динамика показателей пассивов ОАО «СМК» представлена в таблице
2.2.
Таблица 2.2 – Анализ пассивов ОАО «СМК»
Статья пассива
Конец 2016 г.
Конец 2017 г.
Изменение
1
2
3
4
5
6
7
руб.
в %
руб.
в %
руб.
в %
Уставной капитал
360 000
0
360 000
0
0,00
0,00
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
-147 349
2,78
41 740
0,80
189 089
128,32
Заемные средства
3 568 093
67,51
3 317 423
63,91
-250 670
-7,02
Кредиторская
задолженность
1 503 882
28,45
1 470 833
28,33
-33 049
-2,19
Анализируя вышеприведенную таблицу, следует отметить уменьшение
кредиторской задолженности в 2017 году в сравнении с 2016 годом на
2,19 %. Также следует отметить снижение заемных средств.
Для улучшения организации расчетов с поставщиками регулярно
проводятся следующие мероприятия: проводится анализ структуры и состава
кредиторской и дебиторской задолженности по определенным поставщикам
так же по сроку образования задолженности либо по сроку их вероятного
погашения, что дает возможность в срок выявить просроченную
задолженность, а также принять меры к ее погашению.
51
В связи с производственной необходимостью в условиях осложнения
текущей ситуации с производством и сбытом было принято решение о
частичном распределении нераспределенной прибыли.
Наглядно распределение пассивов компании представлено на рисунке
2.5 за 2017 год, на рисунке 2.6 за 2016 год
Рисунок 2.5 – Распределение пассивов ОАО «СМК» за 2017 год
Распределение пассивов компании за 2017 год представлено на рисунке
2.6.
7%
1%
64%
28%
Уставной капитал
Нераспределенная
прибыль(непокрытый
убыток)
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
52
Рисунок 2.6 – Распределение пассивов ОАО «СМК» за 2016 год
Таким образом, проводя анализ активов и пассивов ОАО «СМК» за 2
года, видна позитивная динамика в уменьшении кредиторской и дебиторской
задолженности.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «СМК»
В современных условиях ведения бизнеса аналитическая работа
становится наиболее актуальной. Анализ реального состояния компании,
динамика финансового состояния - все это необходимые данные для ведения
эффективного управления компанией.
Проведение аналитической работы становиться неотъемлемой частью
процесса принятия решений. На основе данных анализа можно сделать
следующие выводы:
- финансово-экономическое состояние фирмы;
- экономический потенциал;
6%
-3%
64%
27%
Уставной капитал
Нераспределенная
прибыль(непокрытый
убыток)
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
53
- результативность финансовых показателей;
- мероприятия по улучшению финансового положения компании.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО
«СМК» на основании данных Отчёта о финансовой деятельности компании
(см. Приложение А «Отчет о финансовых результатах») представлены в
таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Анализ динамики финансовых результатов ОАО «СМК»
Наименование показателя
Конец 2016
г., руб.
Конец 2017
г. руб.
Изменение
1
2
3
руб.
%
Выручка
7 260 905
7 679 959
419 054
5,77
Себестоимость продаж
-5 806 599
-6 084 364
-277 765
4,78
Валовая прибыль (убыток)
1 454 306
1 594 895
140 589
9,66
Коммерческие расходы
-126 917
-154 058
27 141
-21,38
Прибыль (убыток) от продаж
949 802
828 404
-121 398
-14,65
Проценты к получению
14 787
22 533
7 746
52,38
Проценты к уплате
-598 925
-343364
255 560
74,42
Прочие доходы
627 020
1 145 500
518 480
82,68
Прочие расходы
-729 223
-1 979 926
1 250 703
-171,51
Прибыль (убыток) до
налогообложения
-334 599
271 207
605 806
181,05
Текущий налог на прибыль
-66 790
-19 239
-47 551
71,19
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
-403 500
189 089
592 589
146,86
Совокупный финансовый результат
периода
-403 500
189 089
592589
146,86
54
После проведения анализа таблицы 2.3 стало видно, что выручка
значительно возросла на 5,77 %. Валовая прибыль, прибыль до
налогообложения, чистая прибыль и совокупный финансовый результат
периода также имеют динамику роста, снижение себестоимости продаж,
увеличение процентов к получению на 52,38 %, снижение процентов к
уплате - все это является положительным моментом в деятельности
компании.
Отрицательным моментом является падение прибыли от продаж на
14,65 %, увеличение коммерческих расходов, увеличение прочих расходов.
Для более наглядного отображения динамики финансовых результатов ОАО
«СМК» представим данные в виде диаграммы (см. рисунок 2.7).
Рисунок 2.7 – Динамика финансовых результатов ОАО «СМК»
за 2016-2017 годы
-8000000
-6000000
-4000000
-2000000
0
2000000
4000000
6000000
8000000
10000000
2016 год 2017 год
55
2.3 Порядок ведения учета денежных средств в ОАО «СМК»
Подотчетные лица - это сотрудники, которым организация или
индивидуальный предприниматель выдает деньги для выполнения
служебных поручений и которые обязаны по окончании представить отчет об
их использовании.
Для получения наличных денежных средств под отчет сотрудник ОАО
«СМК» должен либо написать заявление в произвольной форме, в котором
требуется зафиксировать необходимую сумму и указать на какие цели она
будет потрачена, либо в соответствии с изменениями от 19 августа 2017 года
компания выдает деньги под отчет на основании внутреннего
распорядительного документа, например, приказа. Уполномоченным лицом
выдавать подобного рода приказы является либо генеральный директор, либо
заместитель генерального директора по гостиничным услугам. Пример
приказа представлен на рисунке 2.8
56
Рисунок 2.8 – образец приказа о выдаче наличных денег под отчет
Получив заявление от работника или распорядительный документ
(например, приказ) о выдаче денег в подотчет, бухгалтер ОАО «СМК»
формирует расходный кассовый ордер (0310002). Расходный кассовый ордер
57
выписывают каждый раз, когда выдают деньги из кассы. Составляется он по
форме N2 КО-2 в одном экземпляре (п. 4.1 Указаний Банка России от
11.03.2014 N2 3210-У). Пример расходно-кассового ордера, составленного в
сентябре 2018 года, где в качестве основания для выдачи денежных средств
зафиксирован изданный директором приказ, представлен на рисунке 2.9.
Рисунок 2.9 – пример расходно - кассового ордера
58
Все сведения о движении наличных в ОАО «СМК» отражены в
кассовой книге по форме М КО-4. Кассовую книгу ведет кассир (п. 4, пп. 4.6
п. 4 Указания N 3210-У).
Кассовая книга представляет собой документ отражающий все
доходные и расходные операции наличных денежных средств организации.
В данном документе в обязательном порядке должна содержаться
информация обо всех зачислениях от покупателей и поставщиков, а также
обо всех выдаваемых денежных средствах организацией собственным
подрядчикам, кредиторам и т.д и т.п. Книга в ОАО «СМК» ведется в
электронном формате и на бумажном носителе. Электронный формат
представляет собой использование разнообразных программных продуктов,
автоматизирующих весь бухгалтерский учет на данном предприятии.
Рассмотрим заполнение кассовой книги ОАО «СМК».
В обложке кассовой книги, согласно законодательству о ведении
бухгалтерского учета, содержится следующая информация (см. таблицу 2.4).
Таблица 2.4 - Информация для заполнения кассовой книги
Графа
Значение
Организация
ОАО «СМК»
ОКВЭД
27.42.5
ОКПО
50193719
Период заполнения
1 квартал 2017 года
Пронумеровано и прошнуровано ____
листов
3
Подпись директора и главного
бухгалтера
дата
31 марта 2017 года
Страницы кассовой книги (с 3 страницы)
Дата совершения операции
10.02.2017
Остаток на начало дня
15 000