54
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
6
2.1
Требования по получению
процентов и пр.
109 764
105 872
-3 892
-3,55%
2.2
Расходы будущих
периодов
1 307
1 221
-86
-6,58%
2.3
Расчеты по ценным
бумагам и прочие
требования
22 102
22 691
589
2,66%
3
Резерв под обесценение
(97 380)
(102 091)
4 711
4,84%
Итого прочих активов
51 264
37 435
-13 829
-26,98%
Следует отметить, что сумма резервов на возможные потери, созданных
под обесценение, в анализируемом периоде выросла на 4,84% и составила 73,2%.
Следовательно, данный вид активов является высоко рискованным для банка.
Обязательства АО «Народный банк» представлены, главным образом,
привлеченными средствами клиентов: удельный вес в сумме обязательств в
2017-2018 г. сохранился на уровне 97,5%. Их структурный состав и динамика
изменения в анализируемом периоде приведены в таблице 9.
Таблица 9
Состав и динамика средств клиентов АО «Народный банк»
№
п/п
Показатель
01.01.2018
01.01.2019
Отклонение
тыс.руб.
%
1
Юридические лица
2 006 421
2 875 011
868 590
43,29%
1.1
Текущие (расчетные) счета
968 371
1 280 823
312 452
32,27%
1.2
Срочные депозиты
1 038 050
1 594 188
556 138
53,58%
2
Физические лица
3 656 731
3 420 257
-236 474
-6,47%
2.1
Текущие счета (до
востребования)
474 341
534 487
60 146
12,68%
2.2
Срочные вклады
3 182 390
2 885 770
-296 620
-9,32%
Итого средств клиентов
5 663 152
6 295 268
632 116
11,16%
В составе привлеченных средств вклады населения незначительно
превышают средства юридических лиц. На их долю по состоянию на 01.01.2018
приходилось 64,6%, на 01.01.2019 – 54,3%. Главным образом, население
предпочитает размещать средства в депозитах, средства на счетах до
востребования в 2018 г. составили 534 487 тыс.руб., что на 12,68% больше, чем
в предыдущем отчетном периоде. Следует отметить, что и объем депозитных
вкладов юридических лиц также превалирует над объемом средств на текущих и
расчетных счетах (в 2017 г. – 1 038 050 тыс.руб. против 968 371 тыс.руб., в 2018
г . – 1 594 188 тыс.руб. против 1 280 823 тыс.руб., соответственно). В целом
55
сумма средств на счетах клиентов – юридических лиц в 2018 году увеличилась
на 868 590 тыс. руб. или 43,29%. При этом депозитные вклады физических лиц
снизились на 236 474 тыс.руб. или 6,47%.
В 2017-2018 гг. АО «Народный банк» не выпускал долговых ценных
бумаг, в т.ч. собственных векселей.
По состоянию на 01.01.2019 в связи с переоценкой основных средств у
банка возникло отложенное налоговое обязательств сумме 29 742 тыс.руб.
Анализ прочих обязательств представлен в таблице 10.
Таблица 10
Структура прочих обязательств АО «Народный банк»
№
п/п
Показатель
01.01.2018
01.01.2019
Отклонение
тыс.руб.
%
1
Нефинансовые обязательства
1.1
Средства в расчетах
20 538
60 762
40 224
195,85%
1.2
Кредиторская задолженность
17 137
17 707
570
3,33%
1.3
Расчеты с поставщиками,
покупателями
9 926
9 590
-336
-3,39%
2
Финансовые обязательства
2.1
Наращенные проценты
28 507
18 091
-10 416
-36,54%
2.2
Обязательства по налогам
7 887
6 951
-936
-11,87%
2.3
Доходы будущих периодов
Итого прочих обязательств
83 995
113 101
29 106
34,65%
Прочие обязательства АО «Народный банк» в анализируемом периоде
представлены финансовыми и нефинансовыми пассивами. При этом
доминирующую часть в их составе занимают нефинансовые обязательства. В
2018 г. они представлены, в основном, средствами в расчетах, объем которых
увеличился практически в 3 раза и составил 60 762 тыс.руб. Объем финансовых
обязательств снизился, соответственно, их доля в составе прочих пассивов
сократилась с 32,2% до 22,1%.
Уставный капитал АО «Народный банк» в рассматриваемом периоде не
изменился, от составляет 81 000 тыс.руб. и представлен обыкновенными
акциями в количестве 81 млн. шт., номинал каждой – 10 руб.
Резервный фонд также не изменился и сохранился на уровне 12 150
тыс.руб.
56
Общая сумма источников собственных средств банка составила на
01.01.2019 1 137 549 тыс.руб. Главным образом, они сформированы за счет
нераспределенной прибыли прошлых лет, что в совокупности с
нераспределенной прибылью текущего года составило 77% или по состоянию на
01.01.2019 - 879 221 тыс.руб.
Отчет о прибылях и убытках АО «Народный банк» приведен в
Приложении 5. Выполним его структурную оценку. По итогам 2018 года банком
получена прибыль в размере 66 217 тыс. руб., что на 40,2% больше данного
показателя в предыдущем периоде. Анализ доходов и расходов АО «Народный
банк» показал:
- в составе доходов превалируют процентные доходы, полученные,
главным образом, по кредитным операциям;
- в 2018 году чистые процентные доходы по ссудам, предоставленным
клиентам – не кредитным организациям, снизились;
- в отчетном периоде значительно улучшилось качество активов банка,
объем резервов на возможные потери сократился;
- структурный анализ изменений резерва на возможные потери в разрезе
видов активов приведен в Приложении 6: резерв по ссудам, ссудной и
приравненной к ней задолженности сократился на 95 928 тыс.руб., восстановлен
резерв по прочим активам - 5 468 тыс.руб., дополнительно создан резерв по
ценным бумагам - 3 392 тыс.руб., по прочим потерям - 7 366 тыс.руб. и по
внебалансовым обязательствам - 12 485 тыс.руб. Суммарный итог регулирования
резервов – восстановление резервов на возможные потери в сумме 86 652
тыс.руб.;
- по итогам 2018 г. банком доходы по ценным бумагам снизились,
незначительно выросли чистые доходы по операциям с иностранной валютой;
- в составе комиссионных доходов наибольший удельный вес занимают
комиссии по расчетным операциям – 64,5% (2017 г. – 65,1%), комиссии по
кассовым операциям составляют 15,1% (2017 г. – 14,3%), на доходы от прочих
57
комиссий приходится 16,4% (2017 г.- 15,2%), на доходы от банковских гарантий
– 4% против 5,4% в 2017 г. (рисунок 4);
Рисунок 4. Структура комиссионных доходов АО «Народный
банк» в 2018 г.
- анализ комиссионных расходов указывает на то, что в их составе
превалируют расходы по комиссионным операциям -65,01% (2017 г. – 59,01%),
их доля в комиссионных расходах сопоставима с долей комиссий, полученных
по расчетным операциям, в объеме комиссионных доходов; уплаченные
комиссии по кассовым операциям – 1,78% (2017 г. – 1,.52%); комиссии,
уплаченные за инкассацию – 2,56% (2017 г. – 2,8%); прочие комиссионные
расходы – 30,56% против 36,67% в 2017 г. (рисунок 5);
Рисунок 5. Структура комиссионных расходов АО «Народный
банк» в 2018 г.
комиссии по
расчетным
операциям
; 19 273
;
65%
комиссии по
кассовым
операциям; 528; 2%
комиссия за
инкассацию; 759; 3%
прочие комиссии; 9
049; 30%
58
- сумма комиссионных доходов уменьшилась на 9 313 тыс. руб. (-5,67%)
на фоне роста комиссионных расходов на 2 342 тыс. руб. (+8,4%);
- объем операционных расходов практически не изменился, прирост
составил 0,25%;
- структура операционных расходов представлена в диаграмме (рисунок
6): лидирующее место занимают расходы на оплату труда (36%), 22%
приходится на расходы по межфилиальным ресурсам, по 6% на арендные
платежи и оплату информационных услуг, доля остальных статей не превышает
5%.
Рисунок 6. Структура операционных расходов АО «Народный
банк» в 2018 г.
Анализ деятельности АО «Народный банк», выполненный на основе
годовой финансовой отчетности, составленной в соответствии с РСБУ, позволил
заключить, что в 2018 г. банк активно работал на региональном рынке
кредитования и ценных бумаг, привлекал средства физических и юридических
59
лиц во вклады и депозиты. Его финансовую деятельность можно
охарактеризовать, как успешную, т.к. качество активов банка и финансовый
результат его работы улучшились.
Перейдем к анализу финансовой отчетности АО «Народный банк»,
составленной в соответствии с требованиями МСФО.
Финансовая отчетность АО «Народный банк» за 2018 г., составленная в
соответствии с международными стандартами подготовлена на основании
имеющихся данных бухгалтерского учета, путем внесения корректировок и
переклассификации статей, которые необходимы для приведения ее в
соответствие, во всех существенных аспектах, требованиям Международных
стандартов финансовой отчетности, действующих на дату ее составления и
утвержденных Советом по Международным стандартам финансовой
отчетности. Учетная политика и методы расчета, использованные при
составлении данной финансовой отчетности, сопоставимы с учетной политикой
и методами, использованными при составлении годовой финансовой отчетности
по РСБУ за 2018 год, за исключением Принятия МСФО (IFRS) 9 «Финансовые
инструменты» (МСФО (IFRS) 9), заменившего МСФО (IFRS) 39 «Финансовые
инструменты. Признание и оценка» (МСФО (IFRS) 39).
Финансовая отчетность АО «Народный банк» за 2018 г. по
МСФО подготовлена на основе правил учета по первоначальной стоимости, с
поправкой на первоначальное признание финансовых инструментов по
справедливой стоимости, переоценку недвижимости, инвестиционных ценных
бумаг, отражаемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,
финансовых инструментов, отражаемых по справедливой стоимости через
прибыль или убыток.
С 1 января 2018 года АО «Народный банк» принял МСФО (IFRS) 9,
который заменил стандарт МСФО (IAS) 39, что привело к изменениям в учетной
политике по признанию, классификации и оценке финансовых активов и
обязательств и обесценения финансовых активов. Результаты 2017 года банком
не пересчитывались: вся информация о сравнительном периоде представлена в
60
соответствии с учетной политикой банка за 2017 год, что разрешено
переходными положениями МСФО (IFRS) 9.
Финансовая отчетность банка за 2018 г., составленная по МСФО,
приведена в Приложениях 7,8,9.
Финансовые активы АО «Народный банк» классифицированы, исходя из
следующих категорий оценки:
- оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(ССПУ),
- оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный
доход (ССПСД),
- оцениваемые по амортизированной стоимости.
По состоянию на 01.01.2019 оценочная справедливая стоимость
денежных средств и их эквивалентов составила 640 110 тыс.руб. (01.01.2018 –
380 812 тыс.руб.). Информация приведена в таблице 11.
Денежные средства и их эквиваленты не обесценены и не имеют
обеспечения. Счета «Ностро» в ЦБ РФ в анализируемом периоде не имели
ограничений на их использование.
Таблица 11
Структура денежных средств и их эквивалентов (по МСФО)
№
п/п
Показатель
01.01.2018
01.01.2019
Отклонение
тыс.руб.
%
1
Наличные средства
213 391
248 045
34 654
16,24%
2
Корсчет в ЦБ (кроме
обязательных
резервов)
92 392
248 718
156 326
169,20%
3
Корреспондентские
счета в банках:
75 029
143 347
68 318
91,06%
Итого денежных
средств
380 812
640 110
259 298
68,09%
Сумма обязательных резервов на счетах в ЦБ РФ за 2018 г. выросла на
5 637 тыс.руб. или 8,69% и по состоянию на 01.01.2019 составила 70 515 тыс.руб.
Торговые ценные бумаги представлены акциями ПАО «Ростелеком» и
облигациями федерального займа Правительства РФ (таблица 12).
61
Таблица 12
Структура торгового портфеля ценных бумаг АО «Народный
банк»
№
п/п
Показатель
01.01.2018
01.01.2019
Отклонение
тыс.руб.
%
1
Долговые и другие финансовые
инструменты с фиксированным
доходом
9 464
4 010
-5 454
-57,63%
1.1
Акции ПАО «Ростелеком»
0
4 010
4 010
-
1.2
Облигации федерального займа
Правительства РФ
9 464
0
-9 464
-100%
Итого Торговые ценные бумаги
9 464
4 010
-5 454
-57,63%
К торговым ценным бумагам отнесены долговые и долевые финансовые
инструменты, имеющие фиксированный доход. В течение анализируемого
периода объем торговых ценных бумаг сократился на 57,63% или 5 454 тыс.руб.
АО «Народный банк» является профессиональным участником
фондового рынка и имеет соответствующую лицензию. Так как торговые ценные
бумаги отражаются по справедливой стоимости, определенной на основе
наблюдаемых рыночных данных, банк не анализирует и не отслеживает
признаки обесценения. Все инструменты торгового портфеля имеют рыночные
котировки. Торговые ценные бумаги банк использует для управления риском
ликвидности.
Объем средств, размещенных в других банках, в 2018 г. вырос на 14,5%
или на 444 280 тыс.руб.
По состоянию на 01.01.2019 АО «Народный банк» разместил депозит в
Банке России на сумму 3 450 000 тыс.руб. сроком на 14 дней. В 2017 г. сумма
размещенных в ЦБ РФ средств составила 3 010 000 тыс.руб., в т.ч. 210 000
тыс.руб. – до востребования, 2 800 000 тыс.руб. – сроком на 2 недели. Таким
образом, но отчетную дату банк имел существенную концентрацию кредитного
риска, превышающую 10% капитала, только по Банку России. В целом
кредитный риск, связанный с финансовыми учреждениями, оценивается по
состоянию на 01.01.2019 в сумме 3 466 567 тыс.руб., на 01.01.2018 – 3 022 287
тыс.руб. Сумма резерва под обесценение данных активов не изменилась и
составила на конец 2018 г. 44 455 тыс.руб.
62
Рассмотрим кредитный портфель АО «Народный банк», оценка которого
выполнена по требованиям МСФО (таблица 13).
Таблица 13
Структура и динамика изменения кредитного портфеля АО
«Народный банк» (МСФО)
Показатель
01.01.2018
01.01.2019
Отклонение
тыс.руб.
%
1
2
3
4
5
Корпоративные кредиты
1 610 770
1 274 903
-335 867
-20,85%
Кредиты муниципальным и
государственным предприятиям
160 961
410 502
249 541
155,03%
Кредиты малому бизнесу
354 606
330 084
-24 522
-6,92%
1
2
3
4
5
Ипотечные кредиты
150 360
127 855
-22 505
-14,97%
Прочие кредиты физическим лицам
162 190
157 128
-5 062
-3,12%
Резерв под возможное обесценение
(422 417)
(304 883)
(117 534)
-27,82%
Итого кредитов и авансов клиентам
(за вычетом резерва)
2 016 470
1 995 589
-20 881
-1,04%
Согласно требованиям МСФО сумма кредитного портфеля банка по
состоянию на 01.01.2019 г. составила 2 300 472 тыс.руб., за вычетом резерва под
возможное обесценение – 1 995 589 тыс.руб.
Сумма кредитов, предоставленных клиентам АО «Народный банк» в
течение 2018 г., за вычетом резервов, незначительно сократилась (-1,04% или
20 881 тыс.руб.). Во многом этому способствовало улучшение качества
кредитного портфеля и, как следствие, сокращение суммы резервов на 27,82%
или 117 534 тыс.руб.
В составе кредитного портфеля превалируют ссуды, предоставленные
корпоративным клиентам (55,4%). Однако, в течение 2018 г. их объем
сократился на 335 867 тыс.руб. (-20,85%), составив 1 274 903 тыс.руб. В составе
заемщиков – юридических лиц в приоритете выступают строительные
предприятия и торговые организации. Наряду с этим, следует отметить, что банк
начал активно кредитовать государственный сектор, выросла ссудная
задолженность муниципальных и государственных предприятий с 160 961
тыс.руб. на 01.01.2018 до 410 502 тыс.руб. на 01.01.2019 (+155,03%).
Сократились кредиты, предоставленные малому бизнесу, и потребительские
кредиты.
63
По состоянию на 01.01.2018 у банка было 66 заемщиков с суммой
выданных каждому заемщику кредитов свыше 5 млн.руб. Общая сумма
задолженности крупных заемщиков составила 1 710 921 тыс.руб. (84,8%
кредитного портфеля). В 2018 году количество крупных заемщиков сократилось
до 55, при этом сумма «крупного» кредита выросла, что повлекло общее
увеличение ссудной задолженности крупных заемщиков до 1 746 366 тыс.руб.
(87,5% кредитного портфеля).
В таблице 14 раскрыта информация о валовой балансовой стоимости и
сумме оценочного резерва под кредитные убытки для кредитов и авансов
клиентам, оцениваемых по амортизированной стоимости, за 2017-2018 гг.
Таблица 14
Валовая балансовая стоимость и сумам оценочного резерва
под кредитные убытки для кредитов и авансов клиентам,
оцениваемых по амортизированной стоимости, 2017-2018 гг.
(МСФО)
01.01.2018
01.01.2019
Валовая
балансов
ая
стоимост
ь
Оценочн
ый
резерв
под
кредитны
е убытки
Балансов
ая
стоимость
Валовая
балансов
ая
стоимость
Оценочн
ый
резерв
под
кредитны
е убытки
Балансов
ая
стоимость
Кредиты юридическим лицам (Стандартное кредитование)
Кредиты
корпоративным
клиентам
1 610 770
(409 774)
1 200 996
1 274 903
(273 634)
1 001 269
Кредиты МСБ
354 606
(6 870)
347 736
330 084
(20 321)
309 763
Кредиты МУП
160 691
-
160 691
410 502
(525)
409 977
Кредиты физическим лицам
Ипотечные
кредиты
150 360
(2 421)
147 939
127 855
(7 147)
120 708
Потребительски
е кредиты
161 233
(3 352)
157 881
156 337
(3 244)
153 093
Кредитные
карты
957
-
957
791
(12)
779
Итого кредиты и
авансы
клиентам,
оцениваемы по
амортизированн
ой стоимости
2 438 887
(422 417)
2 016 470
2 300 472
(304 883)
1 995 589
Основными факторами, которые банк принимает во внимание при
рассмотрении вопроса о дефолте кредита, является его просроченный статус и
возможность реализации залогового обеспечения, при наличии такового. В 2018