64
году банк использовал методологию создания резерва под ожидаемые кредитные
убытки, предусмотренную МСФО(IAS)9 «Финансовые инструменты».
За отчетную дату 31 декабря 2018 г. оценочная справедлива стоимость
кредитов и дебиторской задолженности АО «Народный банк» составила
1 995 589 тыс. руб. (2017 год – 2 016 470 тыс.руб.).
Как видно из таблицы 15, долговых ценных бумаг, оцениваемых через
прочий совокупный доход,
Таблица 15
Анализ долговых ценных бумаг, оцениваемых через прочий
совокупный доход (МСФО)
№
п/п
Показатель
01.01.2018
01.01.2019
Отклонение
тыс.руб.
%
1
Долговые ценные бумаги –
имеющие котировку
877 645
863 198
-14 447
-1,65%
1.1
Российские государственные
облигации
177 425
394 883
217 458
122,56%
1.2
Еврооблигации РФ
213 467
253 068
39 601
18,55%
1.3
Купонные облигации Банка
России
304 014
-
-304 014
-
1.4
Корпоративные еврооблигации
182 739
215 247
32 508
17,79%
2
Долевые ценные бумаги –
имеющие котировку
148 485
171 150
22 665
15,26%
2.1
Корпоративные облигации:
2.1.1
ПАО «Газпром»
144 992
171 150
26 158
18,04%
2.1.2
ПАО «Ростелеком»
3 493
-
-3 493
-
Итого ценных бумаг,
оцениваемых через прочий
совокупный доход
1 026 130
1 034 348
8 218
0,80%
Объем долговых ценных бумаг, оцениваемых через прочий совокупный
доход, изменился незначительно. При этом имели место существенные
изменения в структуре данного портфеля. В 2018 г. полностью погашены
купонные облигации Банка России и выбыли облигации ПАО «Ростелеком».
Наряду с этим, банк приобрел ОФЗ, корпоративные еврооблигации и
еврооблигации РФ. В составе долевых ценных бумаг выросла стоимость
облигаций ПАО «Газпром».
По долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход, резерв под кредитные убытки не признается в
отчете о финансовом положении, т.к. балансовая стоимость таких активов
является их справедливой стоимостью. Однако резерв под кредитные убытки
65
отражается как часть резерва фонда переоценки. По долевым ценным бумагам
резерв под ожидаемые кредитные убытки не формируется. Информация об
изменениях портфеля ценных бумаг, оцениваемых через прочий совокупный
доход, за 2018 год приведена в таблице 16.
Таблица 16
Анализ долговых ценных бумаг, оцениваемых через прочий
совокупный доход (МСФО)
№
п/п
Показатель
01.01.2018
01.01.2019
Отклонение
тыс.руб.
%
1
Долговые ценные бумаги –
имеющие котировку
877 645
863 198
-14 447
-1,65%
1.1
Российские государственные
облигации
177 425
394 883
217 458
122,56%
1.2
Еврооблигации РФ
213 467
253 068
39 601
18,55%
1.3
Купонные облигации Банка
России
304 014
-
-304 014
-
1.4
Корпоративные еврооблигации
182 739
215 247
32 508
17,79%
2
Долевые ценные бумаги –
имеющие котировку
148 485
171 150
22 665
15,26%
2.1
Корпоративные облигации:
2.1.1
ПАО «Газпром»
144 992
171 150
26 158
18,04%
2.1.2
ПАО «Ростелеком»
3 493
-
-3 493
-
Итого ценных бумаг,
оцениваемых через прочий
совокупный доход
1 026 130
1 034 348
8 218
0,80%
На 01.01.2019 справедливая стоимость финансовых активов, имеющихся
в наличии для продажи, составила 1 034 348 тыс. руб. (2017 г. – 1 026 130
тыс.руб.).
Финансовые активы, удерживаемые до погашения. В 2017 г. АО
«Народный банк» было принято решение о продаже облигаций OFCB CapitalPlc,
находящихся в портфеле «удерживаемых до погашения». Эта сделка
потребовала переклассифицировать все облигации портфеля в портфель
«Ценные бумаги, оцениваемые через совокупный доход» с запретом
формировать портфель до погашения в течение 2-х лет.
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, образовались в
результате обращения взыскания на заложенное имущество по кредитам, не
погашенным в срок. По состоянию на 01.01.2019 сумма данной группы активов
составила 49 855 тыс.руб., что на 25 512 тыс.руб. больше, чем на 01.01.2018.
66
Данные об основных средствах, оцененных по требованиям МСФО в 2018
г., содержатся в таблице 17.
Таблица 17
Структурные изменения стоимости основных средств АО
«Народный банк» в 2018 г. (МСФО)
Показатель
Объекты
недвиж
имого
имущест
ва и
земля
Транспортны
е средства
Компьютерно
е
оборудование
и оргтехника
Прочее
Незавер-
шенное
строител
ьство
Всего
Остаточная
стоимость на
01.01.2018
180 597
1 818
1 945
4 848
5 438
195006
Поступления
-
1 310
1 080
2 179
4 752
9 321
Выбытие
-
899
1 706
1 272
-
3 877
Переоценка
9 514
-
-
-
-
9 514
Остаток на
01.01.2019
190 471
2 229
1 319
5 755
10 190
209964
Амортизация
Амортизацио
н. отчисления
за период
3 793
1 211
1 945
3 580
-
12 371
Выбытие
-
899
1 706
1 272
-
4 231
Переоценка
1 980
0
-
-
-
1 980
Изменение
бухгалтерски
х оценок
(44 512)
66
(557)
(6 322)
-
(49364
)
Остаточная
стоимость на
01.01.2019
229 210
1 851
1 637
9 769
10 190
252657
По состоянию на 01.01.2019 произведена оценка рыночной стоимости
нежилых зданий. Для проведения переоценки привлекался независимый
специалист. Оценка производилась методом сравнительных продаж и
капитализации дохода. Корректировки по ценообразовательным факторам
выполнялись на основании расчетов, вводились поправки только на различия
между оцениваемым объектом и объектами-аналогами.
Совокупное налоговое обязательство в сумме 41 684 тыс.руб. было
рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости
и отражено в составе собственных средств банка в соответствии с МСФО 16.
Остаточная стоимость основных средств с учетом переоценки по
состоянию на конец 2018 г. составила 252 657 тыс.руб.
67
Стоимость нематериальных активов банка, рассчитанная согласно
требованиям МСФО, по состоянию на 01.01.2019 составила 20 990 тыс.руб.
(таблица 18).
Таблица 18
Динамика изменения стоимости нематериальных активов АО
«Народный банк» (МСФО)
Показатель
2017 г., тыс.руб.
2018 г.,
тыс.руб.
Остаточная стоимость на 01.01.2017 / 01.01.2018
7 327
10 624
Поступления
4 181
14 671
Выбытие
-
354
Остаток на 01.01.2018 / 01.01.2019
11 508
24 941
Амортизация
Амортизационные отчисления
884
2 344
Выбытие
-
354
Изменение бухгалтерских оценок
-
1 961
Остаточная стоимость на 01.01.2018 / 01.01.2019
10 624
20 990
Прочие активы банка согласно МСФО по состоянию на 01.01.2019
составили 27 699 тыс.руб., что на 11 903 тыс.руб. меньше, чем на начало 2018 г.
(таблица 19).
Таблица 19
Структура и динамика прочих активов АО «Народный банк»
(МСФО)
Показатель
01.01.2018
01.01.2019
Отклонение
тыс.руб.
%
Прочие финансовые активы
Требования банка по операциям с
пластиковыми картами
19 848
19 259
-589
-2,97%
Требования банка по прочим
финансовым операциям
2 254
3 432
1 178
52,26%
Итого прочих финансовых активов
22 102
22 691
589
2,66%
Прочие нефинансовые активы
Предоплата за услуги
12 717
3 747
-8 970
-70,54%
Запасы
4 791
-
-4 791
-
Требования банка по прочим
операциям
4 061
2 606
-1 455
-35,83%
Итого прочих нефинансовых активов
21 569
6 353
-15 216
-70,55%
Итого прочих активов (за вычетом
резервов)
43 671
29 044
-14 627
-33,49%
За минусом резерва на обесценение
прочих активов
(4 609)
(1 345)
3 264
-70,82%
Итого прочих активов
39 062
27 699
-11 363
-29,09%
Согласно данным, приведенным в таблице 19, существенные изменения
коснулись прочих нефинансовых активов: стоимость запасов обнулилась, на
68
70,5% или на 8 9710 тыс.руб. снизились объемы предоплаты за услуги, на 35,83%
или 1 455 тыс.руб. уменьшились требования по прочим операциям. Сумма
резерва под обесценение прочих активов сократилась на 3 264 тыс.руб.,
следовательно, снизились риски по данной категории активов.
Средства клиентов АО «Народный банк», определенные согласно
требованиям МСФО, анализируются в таблице 20.
Таблица 20
Структура и динамика изменения средств клиентов АО
«Народный банк» (МСФО)
№ п/п
Показатель
01.01.2018
01.01.2019
Отклонение
тыс.руб.
%
1
Государственные и
общественные
организации
50 320
58 133
7 813
15,53%
- текущие
(расчетные) счета
41 620
53 833
12 213
29,34%
- срочные
депозиты
8 700
4 300
-4 400
-50,57%
2
Прочие
юридические лица
2 048 079
2 923 426
875 347
42,74%
- текущие
(расчетные) счета
1 170 177
1 484 402
314 225
26,85%
- срочные
депозиты
877 902
1 439 024
561 122
63,92%
3
Физические лица
3 423 260
3 161 800
-261 460
-7,64%
- текущие
(расчетные) счета
259 369
258 075
-1 294
-0,50%
- срочные
депозиты
3 163 891
2 903 725
-260 166
-8,22%
Итого средств
клиентов
5 521 659
6 143 359
621 700
11,26%
На отчетную дату 01.01.2019 оценочная справедливая стоимость средств
клиентов банка составила 6 143 359 тыс.руб. (01.01.2018 – 5 521 659 тыс.руб.). За
анализируемый период объем привеченных средств клиентов банка вырос на
621 700 тыс.руб. (11,26%). Предопределяющими факторами роста стало
увеличение средств на счетах прочих юридических лиц (+875 347 тыс.руб.) и
государственных организаций (+ 7813 тыс.руб.). Наряду с увеличением средств
корпоративных клиентов, вклады населения снизились на 261 460 тыс.руб.,
преимущественно, за счет оттока средств, размещенных в срочных депозитах (-
260 166 тыс.руб.).
69
В состав источников прочих заемных средств Банка включен
субординированный депозит в сумме 170 млн.руб., привлеченный в 2014 г. на
срок 8 лет.
По состоянию на 01.01.2019 оценочная справедливая стоимость прочих
финансовых обязательств составляет 95 010 тыс.руб. против 55 488 тыс.руб. за
01.01.2018 (таблица 21).
Таблица 21
Состав прочих обязательств АО «Народный банк» (МСФО)
№
п/п
Показатель
01.01.2018
01.01.2019
Отклонение
тыс.руб.
%
1
Прочие финансовые
обязательства
1.1
Кредиторская задолженность по
операциям с пластиковыми
картами
20 290
21 134
844
4,16%
1.2
Прочие
248
39 628
39 380
15879,03%
Итого прочих финансовых
обязательств
20 538
60 762
40 224
195,85%
2
Прочие нефинансовые
обязательства
2.1
Расчет с работниками по оплате
17 137
22 775
5 638
32,90%
2.2
Расчета с поставщиками,
подрядчиками и покупателями
9 926
9 590
-336
-3,39%
2.3
Расчеты по налогам, кроме
налога на прибыль
7 887
1 883
-6 004
-76,13%
Итого прочих нефинансовых
обязательств
34 950
34 238
-712
-2,04%
3
Итого прочих обязательств
55 488
95 010
39 522
71,23%
В структуре прочих обязательств, оцениваемых согласно МСФО,
существенно вырос объем прочих финансовых обязательств (+40 224 тыс.руб.),
главным образом, в результате роста статьи «Прочие» (+39 380 тыс.руб.). На
фоне чего объем прочих нефинансовых обязательств сократился на 712 тыс.руб.
до 34 238 тыс.руб.
Уставный капитал. Зарегистрированный, выпущенный и оплаченный
акционерный капитал АО «Народный банк» состоит из 81 млн. обыкновенных
акций, имеющим номинал 10 руб. / акцию. Объявленный уставный капитал банка
включает следующие компоненты (таблица 22):
Таким образом, уставный капитал банка, рассчитанный в соответствии с
требованиями МСФО, за 2018 г. составил 151 137 тыс.руб.
70
Таблица 22
Оценка уставного капитала АО «Народный банк» по
требованиям МСФО
Показатель
2018 г., тыс.руб.
Уставный капитал
81 000
Корректировка на инфляцию
70 137
Итого уставный капитал
151 137
Фонд переоценки по справедливой стоимости ценных бумаг,
оцениваемых через прочий совокупный доход сократился на 43,3%. Фонд
переоценки основных средств увеличился на 6 411 тыс.руб. или 3,7%.
Сумма нераспределенной прибыли составила 826 866 тыс.руб. против
735 566 тыс.руб. по состоянию на 01.01.2018 (+12,41%).
В результате произошедших изменений общий объем собственного
капитала банка вырос на 10,58% и составил 1 143 369 тыс.руб.
Анализ финансовых результатов деятельности АО «Народный банк»
(МСФО) представлен в Приложении 7. По данным Отчет о прибылях и убытках
банка размер прибыли банка по итогам 2018 г. составил 114949 тыс. руб., что на
96,06% больше, чем в предыдущем отчетном периоде.
Базовыми доходными статьями банка являются процентные доходы,
доходы от восстановления резервов на возможные потери, комиссионные
доходы. В 2018 году чистые процентные доходы, рассчитанные по МСФО,
сократились на 132 003 тыс.руб. (39,6%), выросла сумма резервов на возможные
потери по ссудной задолженности (+183 226 тыс.руб.), сократились чистые
комиссионные доходы. Административные расходы выросли на 32 243 тыс.руб.
(8,84%). Сумма дополнительно полученных операционных доходов составила
54 669 тыс.руб. (76,55%).
Таким образом, анализ деятельности АО «Народный банк», выполненный
на основании бухгалтерской отчетности, составленной по РСБУ и МСФО, указал
на наличие положительных сдвигов в динамике развития банка. В 2018 г. банк
активно развивался, предлагал новые виды продуктов своим клиентам,
завоевывал новые сегменты рынка.
71
К положительным аспектам работы банка следует отнести рост
кредитного портфеля и портфеля ценных бумаг; увеличение объема
привлеченных средств клиентов – юридических лиц; повышение доходности
валютных операций; улучшение качества активов и прирост финансового
результата. Однако, при этом выявлены определенные проблемы в деятельности
организации – отток вкладов населения, получение отрицательной процентной
маржи, сокращение чистых комиссионных доходов и др.
2.3 Исследование особенностей применения МСФО в АО «Народный
банк»: отличия показателей отчетности по МСФО и РСБУ
С 1 января 2018 г. банк стал применять МСФО (IFRS) 9. Большинство
требований МСФО (IAS) 39, используемых в 2017 г., в отношении
классификации и оценки финансовых обязательств были перенесены в МСФО
(IFRS) 9 без изменений. Основным отличием является требование - раскрывать
эффект изменений собственного кредитного риска по финансовым
обязательствам, отнесенных к категории отражаемых по справедливой
стоимости в составе прибыли или убытка, в составе прочего совокупного
дохода.
Как разрешено переходными положениями МСФО (IFRS) 9, АО
«Народный банк» не пересчитывал результаты сравнительного периода;
соответственно, вся информация о сравнительном периоде представлена в
соответствии с предыдущими учетными политиками, как описано в финансовой
отчетности банка за 2017 год. Корректировки балансовой стоимости финансовых
активов и обязательств на 1 января 2018 года были признаны при открытии
нераспределенной прибыли и прочих компонентов капитала в текущем периоде.
Подробная информация об этих изменениях приведена в данном Примечании к
финансовой отчетности.
В 2018 году банк классифицировал финансовые активы, используя
следующие категории оценки:
72
- оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
(ССПУ),
- оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный
доход (ССПСД),
- оцениваемые по амортизированной стоимости.
Классификация и последующая оценка долговых финансовых
активов находятся в прямой зависимости от бизнес-модели, используемой
банком для управления активом и характеристик денежных потоков по активу.
Бизнес-модель отражает способ управления активами в целях получения
денежных потоков и классифицируется в зависимости от того, является ли целью
банка:
а) только получение предусмотренных договором денежных потоков от
активов («удержание активов для получения предусмотренных договором
денежных потоков»);
б) получение предусмотренных договоров денежных потоков и денежных
потоков, возникающих в результате продажи активов («удержание активов для
получения предусмотренных договором денежных потоков и продажи»);
в) если неприменим ни пункт а), ни пункт б), финансовые активы
относятся к категории «прочих» бизнес-моделей и оцениваются по справедливой
стоимости через прибыль или убыток.
Если бизнес-модель предусматривает удержание активов для получения
предусмотренных договором денежных потоков или для получения
предусмотренных договором денежных потоков и продажи, банк оценивает,
представляют ли собой денежные потоки исключительно платежи в счет
основной суммы долга и процентов («SPPI-тест»). При проведении этой оценки
Банк рассматривает, соответствуют ли предусмотренные договором денежные
потоки условиям базового кредитного договора, т.е. проценты включают только
возмещение в отношении кредитного риска, временной стоимости денег, других
рисков базового кредитного договора и маржу прибыли. Если условия договора
предусматривают подверженность риску или волатильности, которые не
73
соответствуют условиям базового кредитного договора, соответствующий
финансовый актив классифицируется и оценивается по справедливой стоимости
через прибыль или убыток. Оценка на платежи исключительно в счет основной
суммы долга и процентов проводится при первоначальном признании актива, и
последующая переоценка не проводится.
Кредиты и авансы клиентам, удовлетворяющие критерию SPPI,
удерживаются с целью получения предусмотренных договором денежных
потоков и учитываются по амортизированной стоимости. Обесценение кредитов,
оцениваемых по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход, определяется с использованием прогнозной
модели ожидаемых кредитных убытков. Приводится информация об исходных
данных, допущениях и методах расчета, используемых при оценке ожидаемых
кредитных убытков, включая объяснение способа включения банком прогнозной
информации в модели ожидаемых кредитных убытков.
На основании бизнес-модели и характеристик денежных потоков банк
относит инвестиции в долговые ценные бумаги к одной из следующих категорий
оценки:
- Инвестиции в долговые ценные бумаги, которые удерживаются для
получения предусмотренных договором денежных потоков, и, если эти
денежные потоки представляют собой исключительно платежи в счет основной
суммы долга и процентов, и не определены как оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток, оцениваются по амортизированной
стоимости.
- Инвестиции в долговые ценные бумаги, которые удерживаются для
получения предусмотренных договором денежных потоков и продажи, если эти
денежные потоки представляют собой исключительно платежи в счет основной
суммы долга и процентов, и не определены как оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток, оцениваются по справедливой стоимости
через прочий совокупный доход. Изменения в справедливой стоимости этих
инвестиций признаются в прочем совокупном доходе, а сумма обесценения,