65
государственном банке или более крупном частном банке по более низким
ставкам, но по каким-то причинам этого не произошло.
Рис. 2.4. Некоторые характеристики банковской системы
России
62
Этот вывод подтверждают графики доли «плохих» ссуд, темпов прироста
задолженности по необеспеченным кредитам (рис. 2.4), величины кредитного
риска по ипотеке и необеспеченным кредитам, представленные в «Обзоре
финансовой стабильности» Банка России.
С 2014 г. темпы прироста задолженности госбанкам по необеспеченным
кредитам превышают прирост объемов такого кредитования в традиционно
специализирующихся на потребительском кредитовании кредитных
организациях.
Можно предположить, что в других сегментах примерно такая же
ситуация. Это позволяет банкам, контролируемым государством, не только
наращивать объемы ссудной задолженности, но и выбирать более надежных
заемщиков. Доля просроченных кредитов государственных банков намного
ниже, чем в среднем по рынку, как и величина кредитного риска по 2 видам
кредитования.
62
Источники: Обзор финансовой стабильности №2. II-III квартал 2017 г. URL:
http://www.cbr.ru/publ/ Stability/OFS_17-02.pdf (дата обращения 5.11.2018); Обзор
финансовой стабильности №2. II-III квартал 2016 г. URL: http://www.cbr.ru/publ/Stability/fin-
stab-2016_23r.pdf (дата обращения 5.11.2018)
66
Рис 2.5. Структура чистых доходов банковского сектора в
разрезе групп банков по типу собственности, млрд. руб.
63
Кроме того, государственные банки предоставляют денежные средства
по государственным программам субсидирования процентной ставки (ипотека
с господдержкой, военная ипотека), что также повышает
конкурентоспособность госбанков, гарантирует приток доходов при
минимальном уровне риска.
Интересно сравнение структуры чистых доходов государственных и
частных банков (рис. 2.5.). Основную долю доходов первых составляет
процентный доход от операций с юридическими лицами и примерно по 25%
доходов – прочий процентный доход и процентный доход от операций с
63
Обзор финансовой стабильности №2. II-III квартал 2017 г. URL:
http://www.cbr.ru/publ/Stability/ OFS_17-02.pdf (дата обращения 5.11.2018)
67
физическими лицами. Совокупные непроцентные расходы мало волатильны, а
начисление резервов за 6 из семи анализируемых кварталов 2016-2017 гг., по
которым доступна информация, составляют меньше 50% общих расходов.
Совсем другая ситуация у частных банков. Чистые доходы от основной
деятельности негосударственных банков (кредитования населения и
компаний) занимают небольшую долю. Заметна также тенденция на снижение
таких доходов как в процентном выражении, так и в абсолютном. По данным
Центрального Банка, основной процентных доход частные банки получают от
вложения в долговые инструменты и прочие размещенные средства, доходы
по которым более волатильны. Эти доходы практически нивелируются
расходами банков, в которых в силу большей рискованности их операций
довольно существенную роль играют расходы по начислению резерва,
которые могут в будущем стать реальными убытками.
Однако в большинстве случаев банк оказывается на грани банкротства
не из-за рыночных факторов, а из-за преднамеренных противоправных
действий собственников, менеджмента и обычных сотрудников банка.
Все может начинаться с небольшого улучшения качества активов с
помощью субъективного учета «иных существенных факторов», разрешенных
в указании Центрального Банка №590-П
64
, и формирование недостаточного
резерва, которое довольно сложно обнаружить и доказать, если нет явных
свидетельств.
Но по мере увеличения «плохих» долгов скрывать их становится все
сложнее. В конечном итоге, чтобы соблюсти все обязательные нормативы и
продолжить свою деятельность, банк вынужден идти на крайние меры.
Кредитная организация создает фирму, которая погашает задолженность
недобросовестного плательщика за счет выданного ей кредита, или банк
реструктурирует задолженность/замещает ценными бумагами. Таким образом,
64
«О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по
ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»: положение Банка России от
28.06.2017 №590-П
68
просроченная задолженность исчезает, а на балансе банка числятся только
первоклассные долги
65
.
В предыдущем абзаце была описана ситуация сокрытия безнадежной
или просроченной ссуды независимой компании. Однако в большинстве
случаев манипулирование отчетностью происходит для вуалирования заранее
нереальных к погашению кредитов, которые были предоставлены
собственникам через фирмы-однодневки. Чтобы избежать нарушения
нормативов Н7, Н9.1 и Н10.1 большой заем дробится на части и
предоставляется нескольким компаниям, которые по цепочке передают кредит
конечному получателю.
Такую цепь нельзя отследить, если присутствует звено с большими
оборотами по счетам.
Рис. 2.6. Предоставление кредита собственнику через
компании-однодневки
66
Также известна схема вывода денег через иностранный банк. На депозит
или счет в банке за границей вносится большая сумма денег, хотя никаких
экономических причин на это не было: стоимость привлечения средств в
России дороже, чем доходы от размещения их в какой-либо европейской стране
(чаще всего используются австрийские, швейцарские, люксембургские и
лихтенштейнские банки), а обороты по счету минимальны или их нет вовсе.
Дело в том, что под залог этого депозита собственник получает кредит в
65
Картина маслом: как распознать «нарисованную» отчетность. URL:
http://www.klerk.ru/bank/ articles/383525 (дата обращения: 5.11.2018)
66
Составлено по: Фальсификация отчетности банками URL: http://dolgnikov.net/как-банки-
фальсифицируютотчетность (дата обращения: 5.11.2018)
69
иностранном банке (обременение не отражается в отчетности российского
банка) или просто использует в своих целях деньги на счете.
67
Для улучшения достаточности капитала (Н1) используются
дружественные банку фирмы, которые необязательно являются однодневками.
Кредитная организация выдает кредит компании, которая предоставляет его
другой. Конечное звено этой любой по величине цепи вносит средства в
капитал банка-кредитора первой компании, в следствие чего у кредитной
организации как бы вырастает капитал.
68
Рис. 2.7. Увеличение капитала банка через кредитование
дружественных компаний
69
При выводе средств с помощью осуществления фиктивных записей по
счетам учета банк выдает кредит наличными подставному лицу, а по
прошествии времени делается запись о возврате этих средств, хотя фактически
задолженность не была возвращена. В таком случае в кассе возникает
недостача денежных средств, которую можно обнаружить только при
инвентаризации
70
.
Популярны среди банков, лишившихся лицензии, схемы с ценными
бумагами. Например, создаются несколько акционерных компаний,
единственным активом которых являются их акции, торгуемые на бирже.
Путем перепродажи этих акций или любых других ценных бумаг двумя или
67
Картина маслом: как распознать «нарисованную» отчетность. URL:
http://www.klerk.ru/bank/articles/ 383525 (дата обращения: 5.11.2018)
68
Гущев М.Е. Лушин Е.А. Шувалова А.М. Некоторые способы фальсификации
организациями своей отчетности // Расследование преступлений: проблемы и пути их
решения. 2015. №1 (7). С. 44
69
Составлено по: Гущев М.Е. Лушин Е.А. Шувалова А.М. Некоторые способы
фальсификации организациями своей отчетности// Расследование преступлений: проблемы и
пути их решения. 2015. №1 (7). С. 44
70
Чернов П.Л. Использование экономической экспертизы для установления обстоятельств
банкротства коммерческих банков // Вопросы региональной экономики. 2016. №1 (26). - С. 4
70
более аффилированными с банком компаниями происходит искусственное
увеличении цены на них. Формирование необходимой «рыночной» цены
происходит не сразу – при каждой сделке стоимость ценных бумаг растет в 2-3
раза.
В результате банк покупает эти дорогостоящие ценные бумаги и
замещает настоящие высоколиквидные активы (рис. 2.8).
Рис. 2.8. Приобретение банком ценных бумаг по завышенной
стоимости
71
Еще одной схемой искусственного увеличения объема активов банка
является «зеркальное» отражение в учете ценных бумаг. В данном случае банк
не приобретает ценные бумаги, а фальсифицирует запись о такой покупке.
Если же требуется подтверждение при проверке, то предоставляются
точные копии с идентичными реквизитами (или цветные ксерокопии, т.к.
оригиналы якобы находятся на реализации), купленные у дилера, или
фиктивные выписки из аффилированного депозитария. Также могут быть
предоставлены и оригиналы ценных бумаг, которые были
куплены/предоставлены дилером на время проверки, после чего они снова
продаются/возвращаются владельцу.
71
Составлено по: Чернов П.Л. Использование экономической экспертизы для установления
обстоятельств банкротства коммерческих банков // Вопросы региональной экономики. –
2016. №1 (26). С. 4
71
Рис. 2.7. Зеркальное отражение в учете ценных бумаг
72
Известна также схема улучшения баланса с помощью паевых
инвестиционных фондов. Вложения в них непрозрачны и довольно сложно
определить, в какие именно активы вложены деньги. Лишившиеся лицензии
банки создавали и передавали малоликвидные здания и участки земли,
некотируемые акции компаний. Таким образом кредитные организации
заменяли не генерирующие денежных поток активы рыночными
инструментами – паями инвестиционных фондов
73
.
Для улучшения нормативов Н2 и Н3 используют межбанковские
кредиты. Банк предоставляет средства другой кредитной организации, которая
дает кредит еще третьему банку. В конечном итоге деньги должны вернуться к
первому банку, чтобы фактический денежный поток отсутствовал. Эта цепочка
может быть разной по величине, как и в предыдущих случаях, обычно в её
состав входят три и более банка, т.к. мега регулятор вычищает требования
банков друг к другу. Кроме того, кредиты могут выдаваться на разные сроки и
разные суммы также с целью усложнить нахождение схемы
74
.
Рис. 2.7. Межбанковское кредитование с использованием
взаимозачета
75
Фиктивная кредиторская задолженность перед вкладчиками
формируется, когда становится понятно, что лишение банка лицензии
72
Там же.
73
Картина маслом: как распознать «нарисованную» отчетность. URL:
http://www.klerk.ru/bank/articles/ 383525 (дата обращения: 5.11.2018)
74
Гущев М.Е. Лушин Е.А. Шувалова А.М. Некоторые способвы фальсификации
организациями своей отчетности // Расследование преступлений: проблемы и пути их
решения. 2015. №1 (7). С. 44
75
Составлено по: Гущев М.Е. Лушин Е.А. Шувалова А.М. Некоторые способы
фальсификации организациями своей отчетности// Расследование преступлений: проблемы и
пути их решения. 2015. №1 (7). С. 44
Банк 2
Банк 3
Банк 4
Банк 1
кредит 2Х руб.
кредит Х руб.
кредит 2Х руб.
кредит 2Х руб.
кредит Х руб.
72
неизбежно. За несколько дней до отзыва с целью получения денежных средств
от ГК «Агентство по страхованию вкладов» вносятся фиктивные записи о
новых вкладах в пределах суммы возмещения на подставных лиц, депозиты
юридических лиц переоформляются как вклады населения на тех же или
других лиц в сговоре, а вклады физических лиц, сумма которых более суммы
возмещения (1,4 млн. руб.) дробятся на несколько частей.
Распространённой схемой является двойной учет вкладчиков-физических
лиц. Некоторые вклады отражаются в отчетности, а остальные нет – они
направляются на нужды собственников компании (вывод средств или
обеспечение работы банка). В этом случае используется несколько
автоматизированных банковским систем.
Наконец, нередко встречаются равновеликое «раздувание» стоимости
активов и величины обязательств, отражение посреднических операций
комиссионного характера по администрированию кредитного портфеля как
собственного кредитного портфеля, «раздувание» капитала путем
искусственного формирования кредитных требований на неплатежеспособные
«предприятия специального назначения» или на заемщиков сверх их реальной
способности обслуживать долг, завышение капитала путем сокрытия выкупа
банком собственных акций и другие.
76
Таким образом, большая доля кредитных организаций прекратила свою
деятельность в следствие недостаточного начисления резервов на возможные
потери по ссудам в связи с высокорисковой кредитной политикой и
предоставления недостоверных отчетных данных мегарегулятору. В
большинстве случаев банк предоставлял кредиты, связанным с собственниками
заемщикам или самим владельцам и использовал различные «схемные»
операции для сокрытия невозврата или вывода денежных средств. Тем не
менее, можно говорить и о том, что устройство банковской системы России
способствует принятию маленькими и средними региональными банками
высоких рисков.
76
Тулин Д.В. О способах фальсификации банками финансовой отчетности // Деньги и
кредит. 2006. №3. С 15
73
2.2. Отзыв лицензий у российских банков: основания, предпосылки,
причины и реорганизация кредитных организаций в банковской системе
РФ в 2014-2017 гг.
На 1.11.18 банковский сектор Российской Федерации насчитывал 534
действующие кредитные организации, из которых 492 являлись банками.
Согласно официальной статистике, с 2007 года количество кредитных
организаций снизилось более чем на половину. Некоторые банки были
добровольно ликвидированы по решению собственников, однако большинство
из них прекратили свою деятельность в принудительном порядке (рис. 2.1).
Рис. 2.1. Динамика количества действующих и лишенных
лицензии кредитных организаций в 2007-2018 гг.
77
Лицензии 65% банков были отозваны в последние 6 лет. В основном
прекратившие деятельность банки были зарегистрированы в Москве в
Московской области, что закономерно, поскольку больше половины банков
России имеют головной офис в Москве. Присутствие в списке городов, где
лицензии у банков отзывались чаще всего, Санкт-Петербурга и Самары также
объясняется более высокой концентрацией в этих регионах головных
77
Составлено по: Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2016 г.
URL: http://www.cbr.ru/publ/bsr/bsr_2016.pdf (дата обращения: 5.11.2018); Приказы об отзыве
(аннулировании) лицензий на осуществление банковских операций URL:
http://www.cbr.ru/credit/likvidbase/ (дата обращения: 5.11.2018)
74
организаций банков (Северо-Западный ФО – 7,7%, Приволжский ФО – 12,4%
действующих кредитных организаций на 1.01.18), что нельзя сказать о
Махачкале и Владикавказе. Частота лишений лицензий региональных банков
Северо-Кавказского федерального округа может быть обусловлена низким
уровнем развития экономики и, возможно, низким уровнем квалификации
менеджмента банков.
В большинстве случаев закрывали маленькие банки (медианное значение
суммы активов – 2,5 млрд. руб.). Из крупных банков лишились лицензии ПАО
«Банк «ЮГРА», ПАО «Татфондбанк», ООО «Внешпромбанк». Системно
значимые ПАО «ФК Открытие» и ПАО «Промсвязьбанк», а также крупный
ПАО «Бинбанк» были отправлены на санацию.
Чаще всего в пресс-релизах Центрального банка с объяснением причин
прекращения деятельности кредитных организаций встречались формулировки
«токсичные активы», «неадекватная оценка рисков», «рискованная бизнес-
модель», «низкокачественные активы», «не создавал резервы на возможные
потери по ссудам соразмерные принятым рискам» или «высокорискованная
кредитная политика». По этой причине с 2013 г. и до текущего момента
лишились лицензии 165 банков, по данным газеты «Коммерсант»
78
.
Следующим по «популярности» основанием для прекращения
деятельности стало проведение сомнительных операций, в т. ч. вывод
денежных средств за рубеж/хищения. Собственники 145 банков были обвинены
именно в этом по результатам проверки Банка России.
Чуть меньшее количество (135 банков) нарушили федеральный закон
№115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма», и поэтому прекратили
свою деятельность.
Капитал 120 банков снизился до величины меньше 2%, 65 кредитных
организаций фальсифицировали финансовую отчётность, а 106 компаний еще
78
Спецпроект «Стоп-100» URL: https://www.kommersant.ru/doc/2645323 (дата обращения:
5.11.2018)