42
и составляет табели учета рабочего времени.
Секретарь должен уметь ответить на технологические вопросы, вести
делопроизводство.
Юрист участвует в заключении договоров, в разработке коллективных
договоров и тарифных соглашениях. Также в его обязанности входит участие в
подготовке обоснованных ответов при отклонении претензии.
Бухгалтер должен знать все тонкости снижения цен, льгот, скидок. Также
обязан разрешать все проблемы с накопленными долгами организации,
организовывать учет имущества и осуществлять организацию бухгалтерского
учета. Также подготавливает реестры на оплату счетов.
Кассир должен вести кассовую книгу, составлять кассовую отчетность и
осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами.
2.2 Исследования внутренней и внешней среды деятельности
ООО «Солнечный Апельсин»
Анализ финансового состояния ООО «Солнечный Апельсин» выполнен
за период 01.01.2017 – 01.01.2018 г (2 года). Анализ значений финансовых
показателей проведен с учётом вида деятельности фирмы (основной вид
деятельности – «Оказание туристических услуг», класс по ОКВЭД – 79).
Для полного и точного финансово-экономического анализа деятельности
фирмы «Солнечный Апельсин» будут рассмотрены:
- структура имущества и источники его формирования ООО «Солнечный
Апельсин»;
- результаты деятельности организации ООО «Солнечный Апельсин»;
- рентабельность деятельности ООО «Солнечный Апельсин».
Структура имущества и источники его формирования в ООО
«Солнечный Апельсин» показаны в таблице 1.
Таблица 1
Анализ статей активов ООО «Солнечный Апельсин» за 2017-2018
гг. (по материалам компании)
43
Показатели
2017 г.
тыс.
руб.
2018г.
тыс.
руб.
Отклонения
2017г. от 2018 г.
Абсолютные
величины, тыс. руб.
%
Внеоборотные активы
477
1129
+652,00
+136,69
Основные средства
477
1129
+652,00
+136,69
Оборотные средства
9121
22804
+13683,00
+150,02
Запасы
2958
6109
+3151,00
+106,52
Дебиторская задолженность
107
112
+5,00
+4,67
Краткосрочные финансовые
вложения
6044
16557
+10513,00
+173,94
Денежные средства
12
26
+14,00
+116,67
Валюта баланса
9598
23933
+14335
+149,35
Судя по данным баланса, стоимость внеоборотных активов ООО
«Солнечный Апельсин», которые включают в себя только основные средства, за
исследуемый период увеличилась на 652 тыс. руб. (или на 136,69%).
Оборотные средства организации возросли и составили на конец года
22804 тыс. руб., что на 13683 тыс. руб. (или на 150,02%) больше, чем в 2017 году.
Дебиторская задолженность ООО «Солнечный Апельсин» увеличилась
незначительно – на 4,67% или на 5 тыс. руб. В то же время задолженность
покупателей и заказчиков уменьшилась на 52 тыс. руб. или на 55,32%. ООО
«Солнечный Апельсин» в 2018 году стала более четко отслеживать
задолженность оптовых покупателей.
Абсолютная ликвидная часть – денежные средства предприятия
увеличились на 14 тыс. руб. или на 116,67%. В 2018 году по сравнению с 2016
годом денежные средства предприятия уменьшились на 78 тыс. руб., что связано
с увеличением закупки товаров для перепродажи в связи с планируемым
расширением торговли.
Далее в таблице 2 рассмотрим структуру актива баланса ООО
«Солнечный Апельсин» за 2017-2018 гг. в динамике.
Как видно из данных таблицы 2 за 2017-2018 гг. удельный вес основных
средств и внеоборотных активов предприятия снизился на 0,25%.
Таблица 2
Структура актива баланса ООО «Солнечный Апельсин» (по
материалам компании)
44
Показатели
2017 г.
%
2018г.
%
Отклонения
в удельном весе 2018г. от
2017 г.
%
Внеоборотные активы
4,97
4,72
-0,25
Основные средства
4,97
4,72
-0,25
Оборотные средства
95,03
95,28
+0,25
Запасы
30,82
25,53
-5,29
Дебиторская задолженность
1,11
0,47
-0,65
Краткосрочные финансовые
вложения
62,97
69,18
+6,21
Денежные средства
0,13
0,11
-0,02
Валюта баланса
100
100
х
Доля оборотных средств в структуре активов ООО «Солнечный
Апельсин» возросла на 0,25%. Доля запасов в структуре активов ООО
«Солнечный Апельсин» уменьшилась на 5,29%.
Доля дебиторской задолженности в структуре активов предприятия
снизилась на 0,65%. Произошло это из-за того, что оптовые покупатели и
заказчики предприятия погасили свою задолженность перед ООО «Солнечный
Апельсин».
Доля краткосрочных финансовых вложений в структуре активов ООО
«Солнечный Апельсин» увеличилась на 6,21%.
Доля денежных средств туристической фирмы за 2017-2018 гг.
уменьшилась на 0,02%. Связано это с уменьшением денежных средств фирмы на
расчётном счёте в связи увеличением закупки товарных запасов в связи с
планируемым расширением торговли.
Для целостного понимания финансово-экономического состояния фирмы
необходимо детально рассмотреть анализ пассивов ООО «Солнечный
Апельсин», который будет показан в таблице 3.
Благодаря финансовому анализу пассивов туристической компании,
можно будет сделать вывод о том, через какие источники был приток новых
средств.
Таблица 3
Анализ статей пассива за 2017-2018 гг. в ООО «Солнечный
Апельсин» (по материалам компании)
45
Показатели
2017
г.
руб.
2018г.
руб.
Отклонения
2018г. от 2017 г.
Абсолютные
величины,
руб.
%
Собственные источники
9246
19761
+10515
+113,72
Уставный и добавочный капитал
8
8
0
0,00
Нераспределенная прибыль
9238
19753
+10515
+113,82
Заемные средства
352
4172
+3820
+1085,23
Займы и кредиты (краткосрочные)
33
3000
+2967
+8990,91
Кредиторская задолженность
319
1172
+853
+267,40
Поставщики и подрядчики
234
905
+671
+286,75
Задолженность перед персоналом
организации
21
72
+51
+242,86
Задолженность перед
государственными внебюджетными
фондами
0
13
+13
-
Задолженность по налогам и сборам
64
42
-22
-34,38
Прочие кредиторы
140
+140
-82,48
Валюта баланса
9598
23933
+14335
+149,35
Из данных таблицы 3 собственные источники предприятия за
исследуемый период увеличились на 10515 тыс. руб. (или на 113,72%). Связано
это с увеличением суммы нераспределенной прибыли – на 10515 тыс. руб. (или
на 113,72%). Сумма уставного капитала предприятия за 2017-2018 гг. не
изменилась.
Заемные средства предприятия за исследуемый период так же
увеличились – на 3820 тыс. руб. (или на 1085,23%), что связано с увеличением
заемных средств предприятия – на 2967 тыс. руб. или в 89,9 раз; кредиторской
задолженности – на 853 тыс. руб. (или на 267,4%). Темпы роста заемных средств
выше темпов роста собственных средств ООО «Солнечный Апельсин», что
говорит о том, что предприятие «живет в долг».
В составе кредиторской задолженности за 2017-2018 гг. увеличилась
задолженность по оплате труда (на 51 тыс. руб. или на 242,86%), задолженность
перед поставщиками и подрядчиками увеличилась на 671 тыс. руб. (или на
286,75%). В 2018 году образовалась задолженность перед государственными
внебюджетными фондами в сумме 13 тыс. руб.
За рассмотренный период уменьшилась сумма задолженности
46
предприятия по расчетам с бюджетом (на 22 тыс. руб. или на 34,38%). Связано
это с совершенствованием платежной дисциплины предприятия и
своевременной оплатой своей задолженности перед бюджетом.
В таблице 4 рассмотрим подробнее структуру пассива туристической
фирмы за 2017-2018 гг.
Таблица 4
Структура пассива ООО «Солнечный Апельсин» (по материалам
компании)
Показатели
2017 г.
%
2018г.
%
Отклонения в
удельном весе
2018г. от 2017г.
%
Собственные источники
96,33
82,57
-13,76
Уставный капитал
0,08
0,03
-0,05
Нераспределенная прибыль
96,25
82,53
-13,71
Заемные средства
3,67
17,43
+13,76
Займы и кредиты (краткосрочные)
0,34
12,53
+12,19
Кредиторская задолженность
3,32
4,90
+1,57
Поставщики и подрядчики
2,44
3,78
+1,34
Задолженность перед персоналом
организации
0,22
0,30
+0,08
Задолженность перед государственными
внебюджетными фондами
0,00
0,05
+0,05
Задолженность по налогам и сборам
0,67
0,18
-0,49
Прочие кредиторы
0
0,58
+0,58
Валюта баланса
100
100
х
В составе источников средств предприятия удельный вес собственного
капитала уменьшился на 13,76 %. Доля уставного капитала снизилась к концу
года на 0,05 %. Доля нераспределенной прибыли предприятия уменьшилась за
исследуемый период на 13,71%.
За изучаемый период увеличились средства предприятия, привлекаемые
на заёмной основе. Среди них следует выделить краткосрочные займы и
кредиты, доля которых в общей структуре пассивов предприятия увеличилась на
12,19%. Кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 1,57%. В ее
составе уменьшилась только доля задолженности по налогам и сборам (на
0,49%).
47
Исходя из проведенного анализа, можно сказать, что в туристической
фирме за 2017-2018 гг. произошёл рост имущественного потенциала
организации. Чтобы говорить об эффективности данного потенциала,
необходимо проанализировать ООО «Солнечный Апельсин» на ликвидность и
платёжеспособность, а также выяснить сможет ли предприятие погасить все свои
краткосрочные обязательства без нарушений сроков погашения.
Анализ ликвидности организации за 2017-2018 гг. показан в таблице 5.
Таблица 5
Анализ ликвидности ООО «Солнечный Апельсин» за 2017-2018гг.
(по материалам компании)
Группировка активов
Группировка пассивов
Соотношение
2017 год
А1 = 12+6044=6056
П1 = 319+0+0=319
А1 > П1
А2 =107+0=107
П2 =33
А2 > П2
А3 =2958+0+0-0=2958
П3 =0
А3 > П3
А4 =477
П4 =9246+0-0=9246
А4 < П4
2018 год
А1 =26+16557=16583
П1 = 1172+0+0=1172
А1 > П1
А2 =112+0=112
П2 =3000
А2 > П2
А3 =6109+0+0-0=6109
П3 =0
А3 > П3
А4 =1129
П4 =19761+0-0=19761
А4 < П4
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что в 2017-2018 гг. баланс
ООО «Солнечный Апельсин» не отвечал требованиям ликвидности. В 2018 году
показатели ликвидности по сравнению с показателями ликвидности 2017 года не
изменились.
Сравнение наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов с
наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами показывает
текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность
организации в ближайшее к моменту проведения анализа время. В исследуемом
периоде выполнены три следующих условия: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3, т.е.
текущие активы предприятия превышают его внешние обязательства.
Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными
обязательствами показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз
платежеспособности организации. В исследуемом периоде не выполнено
48
последнее условие: А4 ≥ П4 , что не подтверждает наличие у организации
собственных оборотных средств и означает несоблюдение минимального
условия финансовой устойчивости.
В рамках углублённого анализа в дополнение к абсолютным показателям
рассчитаем ряд аналитических показателей – коэффициентов ликвидности,
которые продемонстрированы в таблице 6.
Таблица 6
Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Солнечный
Апельсин» за 2017-2018 гг. (по материалам компании)
Показатели
Норматив
2017г.
2018г.
Абсолютное
изменение
(+,-)
1. Коэффициент текущей
ликвидности
2,0
25,91
5,47
-20,44
2. Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
0,034
0,006
-0,03
3. Коэффициент срочной
ликвидности
≈ 0,8
0,34
0,03
-0,31
Из таблицы 6 можно сделать следующие выводы об анализе возможности
банкротства организации. Коэффициент текущей ликвидности на конец 2018
года составил 5,47 при нормативе не менее 2, что меньше уровня начала периода
на 20,44 пункта или на 78,89%.
Очевидно, что коэффициент абсолютной ликвидности к концу периода
снизился до 0,006. Это свидетельствует о том, что предприятие не сможет в
срочном порядке погасить все свои долговые обязательства.
Одной из важнейших характеристик финансового состояния организации
с точки зрения оценки вероятности банкротства является стабильность его
хозяйственной деятельности в свете долгосрочной перспективы. Стабильность
деятельности организации связанна с общей структурой капитала, степенью его
зависимости от кредиторов и инвесторов. Дело в том, что многие фирмы
предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а
финансировать его за счет денег, взятых в долг. Имея стабильную финансовую
структуру собственных средств, предприятие имеет возможность притягивать к
себе инвесторов.
49
Текущая финансовая устойчивость, как и в долгосрочном плане,
характеризуется соотношением собственных и заёмных средств. Нужно
заметить, что данный показатель даёт лишь общую оценку финансовой
устойчивости. Поэтому необходимо провести анализ финансовой устойчивости
в ООО «Солнечный Апельсин» за 2017-2018 гг. в таблице 7.
Таблица 7
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости в ООО
«Солнечный Апельсин» за 2017-2018 гг. (по материалам
компании)
Показатели
Норматив
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
изменение (+,-)
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств (Кс)
1,0
0,04
0,21
+0,17
Коэффициент автономии (финансовой
независимости) (Кфн)
0,5
0,96
0,83
-0,14
Коэффициент концентрации
привлеченного капитала (Кк)
0,4
0,04
0,17
+0,14
Коэффициент маневренности
собственного капитала (Км)
0,5
0,95
0,94
-0,01
Из данных таблицы 7, значение коэффициента соотношения заёмных и
собственных средств к концу 2018 г. гораздо ниже максимально допустимого
значения, равного 1,0 и составило 0,21, что на 0,17 пунктов больше величины на
начало 2017 г. Это свидетельствует о финансовой устойчивости организации. На
1 рубль собственных средств приходится 0,21 руб. заёмных средств.
Организация может покрыть свои запросы за счет собственных источников. К
концу исследуемого периода финансовая зависимость организации от
привлеченного капитала повышается.
Наличие финансовой зависимости характеризуют коэффициенты
автономии и концентрации привлеченного капитала, которые свидетельствуют
о неблагоприятной финансовой ситуации, т.е. на начало исследуемого периода
собственникам принадлежало 96% стоимости имущества организации. К концу
исследуемого периода это значение снизилось до 83%, в то время как финансовая
зависимость организации от привлеченного капитала увеличилась до 17%. Рост
коэффициента концентрации привлеченного капитала означает увеличение доли
50
заемных средств в финансировании организации, снижение финансовой
устойчивости и увеличение зависимости от внешних кредиторов.
Коэффициент маневренности собственного капитала характеризует часть
собственного капитала, используемого для финансирования текущей
деятельности, т.е. вложенную в оборотные средства. Оставшаяся часть отражает
величину капитализированных средств. Оптимальной является величина
коэффициента маневренности равная 0,5. На конец исследуемого периода
значение коэффициента выше допустимого значения. Снижение величины этого
показателя в 2018 году свидетельствует об уменьшении обеспеченности текущей
деятельности собственными средствами.
Сравним оценку конкурентных сил ООО «Солнечный Апельсин» с двумя
конкурентами: ООО «ЗаПутевкой», ООО «Спутник Спб». Данная оценка
подробно показана в таблице 8.
Таблица 8
Оценка конкурентных сил в ООО «Солнечный Апельсин»(по
материалам компании)
Ключевые
Вес
фак-
тора
Оценка конкурентной силы (шкала от 1 до 10)
Солнечный
Апельсин
ЗаПутевкой
Спутник Спб
факторы
успеха
Оце
нка
Взвеше
н-ная
оценка
Оце
нка
Взвеше
н-ная
оценка
Оце
нка
Взвешен
-ная
оценка
1.Качество
характеристи
ки товара
0,1
6
0,6
9
0,9
6
0,6
2.Имидж
0,15
9
1,35
9
1,35
8
1,2
3.Технологич
еские навыки
0,1
6
0,6
5
0,5
2
0,2
4.Маркетинг
0,15
10
1,5
10
1,5
9
1,35
5.Обслужива
ние клиентов
0,5
8
4
7
3,5
6
3
Таблица 8 (окончание)
51
6.Взвешенна
я общая
оценка
1
8,05
7,75
6,35
Из таблицы 8 видно, что взвешенная оценка ООО «Солнечный Апельсин»
составляет 8,05 из 10,00. Взвешенная оценка ООО «Солнечный апельсин» на 0,3
больше оценки ООО «ЗаПутевкой» и на 1,7 больше, чем оценка ООО «Спутник
Спб».
Из анализа конкурентных сил можно сделать и другой вывод, что в ООО
«Солнечный Апельсин» необходимо улучшать качество характеристики товара
и совершенствовать сервис, технологические навыки.
Главным потенциалом ООО «Солнечный Апельсин» является его
персонал. Основная задача туристической фирмы в отношении управления
персоналом заключается в формировании дееспособной команды, состоящей из
высококвалифицированных, талантливых, работоспособных и лояльных к
компании сотрудников, стремящихся реализовать свой потенциал в решении
стратегических задач, направленных на укрепление и развитие бизнеса. Для
осуществления данной задачи необходимо, чтобы в организации была хорошая
система менеджмента персонала и высокий кадровый потенциал.
В турфирме численность кадрового состава составляет 51 человек на
2018г. Рассмотрим динамику количественного состава по занимаемым
должностям за 2016-2018 гг. в таблице 9.
Таблица 9
Динамика количественного состава по занимаемым должностям в
ООО «Солнечный Апельсин» за 2016-2018гг. (по материалам
компании)
Должность
Количество персонала
Отношение %
2016г.
2017 г.
2018 г.
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.